El Proyecto de Ley de Transparencia y Alivio Tributario constituye una medida extraordinaria orientada a la regularización de obligaciones tributarias y aduaneras, medida que mediante la condonación de deudas tributarias y facilidades de pago propone aliviar la carga económica de los contribuyentes y promover la formalización tributaria. La propuesta normativa alcanza tanto a obligaciones del Servicio de Impuestos Nacionales como de la Aduana Nacional.
En cuanto a su alcance material, la Ley prevé, con carácter excepcional, la condonación total de deudas tributarias correspondientes a períodos fiscales anteriores al 1 de enero de 2018, comprendiendo el tributo omitido, intereses, multas tributarias y aduaneras, así como sanciones derivadas de delitos y contravenciones tributarias. La medida también se extiende a obligaciones que se encuentren en etapa de ejecución tributaria, cobranza coactiva, impugnación administrativa o judicial, inclusive respecto de resoluciones firmes y ejecutoriadas, siempre que no exista adjudicación o remate de bienes. Asimismo, toman en cuenta la gestión más afectada por la pandemia, la del 2020.
Existe una limitación a esta condonación total, ya que no resulta aplicable a aquellos contribuyentes cuyo tributo omitido acumulado al 31 de diciembre de 2017 sea igual o superior a Bs 10.000.000.
Regularización tributaria de los períodos del 2018 al 2025.
Respecto a las obligaciones tributarias generadas entre el 1 de enero de 2018 y el 31 de diciembre de 2025, el Proyecto de Ley establece un régimen de regularización tributaria mediante el cual los contribuyentes podrán cancelar con un descuento del 50%, pagando al contado condonando intereses y multas por delitos de defraudación tributaria o aduanera, contravención de omisión de pago e incumplimiento de deberes formales, derivado del tributo regularizado. El plazo para acogerse a este beneficio será de 120 días a partir de la publicación de la ley.
Facilidades de pago
De igual forma esta norma plantea incentivar la regularización de las deudas tributarias mediante facilidades de pago hasta en 36 cuotas mensuales, condonando los intereses, las multas por delitos de defraudación tributaria o aduanera, contravención de omisión de pago e incumplimiento de deberes formales.
Con todos los beneficios se apunta a recuperar las deudas difíciles de cobrar en menor periodo de tiempo y de regularizar al sector productivo que aporta al país, incentivando el formalismo para lograr en lo sucesivo un mayor crecimiento económico.
Modificaciones al periodo de prescripción tributaria
El Proyecto incorpora modificaciones relevantes al régimen tributario boliviano en materia de prescripción, reduciendo los plazos de 8 años para controlar, determinar, imponer y ejecutar la deuda tributaria de la Administración Tributaria a un plazo general de la mitad, cuatro años, con el propósito de fortalecer la seguridad jurídica y limitar la prolongación de procesos tributarios.
Modificaciones a la base imponible de IVA
Se introducen modificaciones vinculadas a la transparencia del Impuesto al Valor Agregado (IVA), estableciendo que el impuesto sea expuesto de manera separada en la factura y consolidando una tasa efectiva real del 13%, medida orientada a simplificar el cálculo tributario y reducir contingencias derivadas de errores de determinación.
Promociones empresariales
Como última medida de esta ley de alivio tributario para impulsar la economía, se excluyen las promociones empresariales de la Ley 060 de Juegos de Lotería y Azar, excluyéndose de pagar el Impuesto al Juego – IJ. Esto permitiría a la empresas realizar más promociones sin las complicaciones de los trámites de la AJ